Наиболее значимым налогом в США является налог на доходы граждан, вторым по значимости источником пополнения федерального бюджета являются отчисления в фонд социального страхования, а одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж. Налог уплачивается потребителями при покупке товаров и услуг (кстати, в США на ценниках в магазинах указаны цены без этого налога). Данным видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары. Другие налоги в США составляют менее существенную долю поступлений в бюджеты, к ним относятся: федеральные акцизные сборы, налог на имущество, налоги с наследства и дарений.

Налог на имущество уплачивается на уровне штата и местном уровне. В основном облагается недвижимое имущество и хозяйственное оборудование. Местный имущественный налог взимается с физических и юридических лиц, владеющих собственностью, которая четко определена законодательством. Объектом налогообложения выступают:

недвижимость (земли, недвижимые объекты);

личная собственность (машины, оборудование, драгоценности, облигации, денежные средства).

 

Налоги с наследства и дарений платят физические лица по ставке от 18 до 55% в зависимости от стоимости имущества и степени родства (всего 17 шкал).

Михаил Бернштам, профессор экономики Гуверовского института (из интервью Радио Свобода):

«Представление о том, что налоги на граждан в Америке сравнительно невысокие, верное, если сравнивать с западноевропейскими странами. Потому что в странах Западной Европы население выплачивает через налоги в госказну примерно 50 процентов, а в некоторых странах (например, Франция) более 50 процентов ВВП. В Соединенных Штатах все налоги (и на население, и на бизнес) в совокупности составляют примерно 40 процентов валового внутреннего продукта».

 

Налоговое право США различает две основные категории налоговых схем, реализация которых ведет к одинаковым последствиям (снижение налоговых обязательств), но которые противоположно оцениваются законом.

 

Первая категория схем связана с проведением фиктивных сделок, т.е. получением налоговых преимуществ за счет операций, которые оформлялись документами, но в реальности никогда не проводились. Такие действия налогоплательщиков являются незаконными, а полученные в их результате налоговые преимущества аннулируются судами.

 

Вторая категория схем – так называемые налоговые убежища – легализована в США. Государством признается право налогоплательщика использовать законные способы снижения налогового бремени и планировать хозяйственные операции так, чтобы обеспечить минимальный размер налогооблагаемых доходов. Гарантируя право налогоплательщика действовать подобным образом, уполномоченные государственные органы США требуют, чтобы “налоговые убежища” создавались для снижения налогового бремени на реально проводимые и экономически эффективные операции налогоплательщика, а не изолированно, т.е. исключительно в целях снижения налоговых обязательств.

Налоговая система США признана одной из самых сложных в мире, но на сегодняшний день является одной из самых эффективных.