Н.М. ФРОЛОВА, председатель профкома ОАО “Завод строительных машин”, г. Орск Оренбургской обл.:

- Удерживаются ли профсоюзные взносы с компенсации за задержку зарплаты?
Администрацией предприятия на основании ст. 236 ТК РФ за задержку зарплаты выплачивается компенсация, но не в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а значительно выше (подразумевается премия или приработок в связи с отсутствием чистой прибыли). Согласно законодательству эта компенсация входит в расчет средней зарплаты, но не облагается подоходным налогом.


- Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Размер компенсации - не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Конкретный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации определяется коллективным или трудовым договором.

Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 217 “Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)”) установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц (компенсационные выплаты), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, компенсация работнику в виде премии или приработка за задержку выплаты заработной платы действительно не облагается НДФЛ.
Что касается вопроса удержания профсоюзных взносов с этой компенсации, то в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 28 ФЗ “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности” № 10-ФЗ от 12.01.96 при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профвзносы из зарплаты работников в соответствии с коллективным договором, соглашением.

В организациях, в которых профсоюзами заключены колдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений, работодатели по письменному заявлению работников, не являющихся членами профсоюза, ежемесячно перечисляют на счета профсоюзов денежные средства из зарплаты указанных работников на условиях и в порядке, установленных коллективными договорами, отраслевыми (межотраслевыми) тарифными соглашениями, уставами профсоюзов.
Исходя из этого, ответить на вопрос без дополнительных документов (коллективных договоров и тарифных соглашений) не представляется возможным, так как именно в них определено, с каких именно сумм удерживаются профсоюзные взносы.


Тамара, бухгалтер профкома:

- Наш профсоюз оказывает материальную помощь членам профсоюза за счет профвзносов. Кроме этого, мы дарим им сувениры и подарки, организуем экскурсии выходного дня. Должны ли мы вести учет по форме 1-НДФЛ и подавать в налоговые органы сведения о таких “доходах” физических лиц?
Если да, то какой код дохода ставить? Если нет, то как мотивировать это перед налоговой инспекцией?

- Согласно п. 31 ст. 217 Налогового кодекса РФ не облагаются налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профкомами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов. Исключение составляют вознаграждения и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей. Однако если выплата (например, премия) носит характер поощрения за труд, сумма этой премии подлежит налогообложению. При выплате членам профсоюза за счет членских взносов денежных сумм в подарок к юбилейным датам такие суммы не подлежат налогообложению.

В случае проведения профкомами дней здоровья, вечеров и других массовых мероприятий (с организацией питания для участников этих мероприятий), когда невозможно определить стоимость полученных каждым участником материальных благ, персонифицировать доход каждого не представляется возможным. В связи с этим нельзя и определить базу по налогу на доходы физических лиц.