НДФЛ: опыт исторический и социальный

Как говорится, земля круглая. И снова общественная дискуссия вернулась к вопросу о справедливости НДФЛ - подоходного налога, установленного в нашей стране. Сначала в Минфине заговорили о возможном пересмотре ставки 13%. Идея такая: не брать НДФЛ с граждан с доходами ниже МРОТ, а всем другим повысить его до 14,5%. Потом к дискуссии подключился министр экономики: надо, мол, повысить НДФЛ до 15%, но только для людей с доходом свыше 7 млн руб. в год. А чтобы не будоражить народ накануне выборов, вице-премьер Шувалов на Гайдаровском форуме заявил о слухах вокруг НДФЛ: правительство ничего сейчас не рассматривает - и точка.

АНГЛИЯ: НЕ С ПЕРВОЙ ПОПЫТКИ

Тема НДФЛ вообще-то не столь проста, как кажется: любые изменения так или иначе вызывают бурю эмоций и экономические последствия. Взять, к примеру, первую попытку введения такого налога аж в 1449 году. Король Англии Генрих VI решился на такой эксперимент, но подданные его не поняли - восстали. В графстве Кент разграбили 12 поместий, принадлежавших родственникам короля, убили десятки баронов и герцогов. Генрих недолго искал ответственного за провал реформы и на скорую руку казнил (как того требовали средневековые стандарты оценки эффективности менеджеров) главного сборщика налогов. А реформу отменил.

Не прошло и 30 лет, как в 1472 году уже Эдуард IV потребовал от парламента ввести 10-процентный подоходный налог для финансирования армии. Народ и в этот раз не стал платить, а министр финансов, памятуя о предшественнике, налог отменил.

Третья неудачная для Англии попытка обложить подоходным налогом население была предпринята почти через 200 лет. В 1641 году парламент снова принимает закон, по которому герцог должен за год уплатить в казну 100 фунтов, дворянин 10 фунтов, а все остальные, не имеющие в своей кровеносной системе голубой крови, должны были пожертвовать 5% годового дохода. Итог стандартный и годами проверенный: по отчету министерства финансов, удалось собрать с простого люда всего 0,2% от месячного плана. При этом четвертая часть налоговиков получили производственные травмы (преимущественно тупыми, тяжелыми подручными предметами) и заявили о невозможности исполнять трудовые обязанности в столь опасных условиях. Налог отменили.

Но упорство и труд все перетрут. В 1799 году английское правительство из-за войны с Францией все-таки смогло ввести временный НДФЛ. Условия: 10% с годовых доходов больше 200 фунтов в год; пониженная ставка - для доходов от 60 до 200 фунтов; с налоговым освобождением - меньше 60 фунтов в год.

Интересными оказались критерии выделения групп плательщиков. Информационных технологий в тот период не было, и пришлось воспользоваться внешней атрибутикой жизни англичан. Имеешь дом, карету и прислугу в доме - богатый; имеешь дом и прислугу - средний класс; имеешь только дом - не очень обеспеченный; а если ничего нет - то и взятки гладки. Впервые в мире было применено прогрессивное налогообложение: богатые платили больше, бедные меньше, а самые бедные ничего не платили.

Худо-бедно налог просуществовал 16 лет, и отменили его без кровопролития, членовредительства и казней инициаторов. А уже в 1842 году НДФЛ в Англии воцарился на постоянной основе.

РОССИЙСКАЯ ИМПЕРИЯ: БЕДНЫЕ НЕ ПЛАТИЛИ

В нашей стране аналог НДФЛ появился в 1812 году. Это был прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимости. Второй заход был сделан аккурат перед Первой мировой войной, в 1913 году. Совет министров Российской империи утвердил Положение “Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором”. Название заковыристое, но точно отражало принципы налогообложения населения.

Во-первых, под налогообложение подпадали: предприятия, отдельные подряды, члены правлений, члены комиссий публичных обществ, директора и их заместители. Во-вторых, платеж был дифференцированный. В-третьих, база для уплаты налогов тоже была разная. Например, акционерные общества должны были платить, если их годовая прибыль превышала 8% и если она превышала средние показатели за два предыдущих года. Руководители акционерных обществ должны были платить, если их доход за 1915 год превышал средний доход за 1913 и 1914 годы на 500 руб.

В 1916 году Николай II утвердил Закон “О государственном подоходном налоге”. Закон распространялся на граждан, чьи доходы были выше прожиточного минимума (850 руб. в год). Минимальная ставка НДФЛ равнялась 6 руб., максимальная - 48 тыс. руб. с дохода свыше 400 тыс. в год. Внимание! И в нашем отечестве применялось освобождение от налогов бедных и повышенное налогообложение богатых.

А наиболее продвинутая форма НДФЛ появилась в 1917 году. В июле Временное правительство усовершенствовало систему: возникли 89 разрядов (шкала доходов от 1000 до 400 тыс. руб. в год; налог был прогрессивным - от 1 до 33%). Правда, революция внесла свои коррективы, и постановление не заработало…

Кстати сказать, уровень доходов при налогообложении старались учитывать всегда. Многие не знают, а почему, например, в Голландии, Германии, Чехии дома построены в форме трапеции, с узкой частью, выходящей на улицу и имеющей окна. А потому, дорогие мои, что за количество окон надо было платить налог. Хочешь пять окон - плати за пять, хочешь на фасаде десять - плати за десять. В Италии для целей налогообложения могли посчитать этажи и оценить роскошь фасада. А как еще проверить доходы населения? Вот и стал умный народ сокращать количество окон в домах. Вывод главный, исторический: последнюю шкуру не отнимали, богатые платили больше.

СЕГОДНЯ В МИРЕ: ВЫБОР ШКАЛЫ

Вернемся к нашей бытности, к спору о плоской или неплоской шкале НДФЛ. Кто пользуется плоской шкалой? Не более трех десятков стран, как правило, не очень экономически развитых и не очень богатых: Албания, Болгария, Боливия, Грузия, Казахстан, Киргизия, Литва, Латвия, Македония, Монголия, Румыния, Таджикистан, Украина, Черногория, Эстония…

Особняком стоит плоская шкала НДФЛ в Исландии: граждане, получающие в год меньше 10 млн крон (для сравнения: около 5 млн руб.), платят 36,94%, получающие больше - 46,24%. А плоская шкала для населения Багамских, Бермудских и Каймановых островов, Брунея, Бахрейна, Кувейта, Катара, Омана, ОАЭ и Саудовской Аравии составляет… 0%.

Споры о плоской или прогрессивной шкале идут давно. Основные аргументы за плоскую шкалу: легкое администрирование, лучшая собираемость, простота для граждан. Вторая позиция - реализация принципа “богатый платит больше, чем бедный”.

Наши правительственные управленцы в последнее время все чаще стали говорить, что надо сохранить плоскую шкалу: мол, это наше конкурентное преимущество на мировом рынке. Правда, не очень понятно, о ком речь. Ведь величина НДФЛ, по данным ОЭСР, в отдельных странах следующая: Аруба - 59%, Швеция - 57%, Дания - 55,4%, Финляндия - 52,4%, Нидерланды - 52%, Зимбабве - 51,5%, Япония - 50,8%, Австрия, Бельгия, Израиль, Словения - 50%, Китай (для средней зарплаты) - 30%, Латвия - 23%, Эстония - 20%, Россия, Белоруссия - 13%, Макао - 12%, Босния и Герцеговина, Болгария, Казахстан, Македония, Монголия - 10%, Черногория - 9%, Гватемала - 7%.

Вот и вопрос, кого мы собираемся догонять или, наоборот, подождать? Но по всему видно, что обсуждение налоговой реформы должно учесть и исторический опыт, и социальный.